I soggetti isa che hanno aderito al concordato preventivo biennale per il 2024-2025 possono, quindi, accedere alla sanatoria per gli anni pregressi versando per ciascuna annualità, le somme previste e ottenendo così una sostanziale copertura da tutti gli accertamenti ai fini delle imposte dirette e dagli accertamenti analitico induttivi ai fini iva. Il versamento della sanatoria 2018-2022 è quindi un’opportunità da considerare.

Se vuoi verificare le modalità di versamento della sanatoria 2018-2022 compila il questionario.

Soggetti interessati alla sanatoria fiscale

Sono interessati, pertanto, i contribuenti isa che hanno aderito al Concordato Preventivo Biennale per l’anno 2024-2025.

Costo della sanatoria fiscale

Il costo della sanatoria è variabile in relazione al punteggio ISA dell’anno; in particolare la sanatoria prevede, per ciascuna annualità:

• di individuare un maggior reddito di impresa/lavoro autonomo e un maggior valore di produzione irap calcolato applicando quanto dichiarato a una percentuale inversamente proporzionale al punteggio ISA. Nel dettaglio:
  • in caso di punteggio ISA pari a 10 : la maggiorazione è del 5 %;
  • in caso di punteggio ISA compreso tra 8 e 10: la maggiorazione è del 10%;
  • in caso di punteggio ISA compreso tra 6 e 8 : la maggiorazione è del 20%;
  • in caso di punteggio ISA compreso tra 4 e 6 : la maggiorazione è del 30%;
  • in caso di punteggio ISA compreso tra 3 e 4: la maggiorazione è del 40%;
  • in caso di punteggio ISA inferiore a 3: la maggiorazione è del 50%.
• di versare un imposta sostitutiva sui redditi calcolata applicando al maggior reddito un’aliquota inversamente proporzionale al punteggio ISA ottenuto:
  • in caso di punteggio ISA compreso tra 8 e 10: aliquota di imposta da applicare è del 10%;
  • in caso di punteggio ISA compreso tra 6 e 8: aliquota di imposta da applicare è del 12%;
  • in caso di punteggio ISA inferiore a 6: aliquota di imposta da applicare è del 15%.

E’ previsto un costo minimo pari a € 1.000 relativo all’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi; per l’Irap non è previsto un minimo.

Termini e modalità per aderire

L’adesione alla sanatoria prevede come unico adempimento il versamento delle imposte sostitutive per le annualità interessate da effettuare:

• entro il 31/03/2025 se il versamento avviene in un’unica soluzione;
• a partire dal 31/03/2025 in forma rateale con massimo di 24 rate mensili di pari importo (oltre a interessi legali sulle rate successive alla prima).

Il versamento della sanatoria 2018-2022 delle persone fisiche

Le persone fisiche utilizzano f24 con i seguenti codici:

• 4074 , imposta sostitutiva redditi persone fisiche;
• 4076, imposta sostitutiva irap;
• 1668, interessi pagamento rateale codice 4074;
• 3805, interessi pagamento rateale codice 4076;
• Rateazione, valorizzata nel formato NNRR dove NN è il numero di rata che si sta versando, RR è il numero di rate prescelto;
• anno di riferimento, anno per il quale si effettua la sanatoria.

Il versamento delle società di persone e delle associazioni professionali

Il provvedimento Agenzia Entrate 4/11/2024 prevede che i soci delle associazioni professionali devono provvedere a versare in via autonoma l’imposta sostitutiva in relazione alla propria quota di partecipazione all’associazione professionale. In tale caso nel mod. F24 ciascun socio deve indicare nel campo “Codice fiscale del coobligato” il codice fiscale dell’associazione professionale e nel campo “codice identificativo” il codice 73. In alternativa è possibile che il versamento venga effettuato in luogo dei soci, dalla associazione professionale. Per il versamento dell’imposta sostitutiva dei redditi da parte delle associazioni professionali va utilizzato il codice tributo 4075. La risoluzione Agenzia entrate del 09/01/2025 n 1/E ha ribadito la possibilità di effettuare l’intero versamento dei soci direttamente dalla società /o associazione professionale.

In questo caso si utilizzano i seguenti codici tributo:

• 4075 , imposta sostitutiva soggetti diversi dalle persone fisiche, con indicazione dell’intera imposta sostitutiva irpef a carico della compagine sociale;
• 4076, imposta sostitutiva irap;
• 1668, interessi pagamento rateale codice 4075;
• 3805, interessi pagamento rateale codice 4076;
• Rateazione, valorizzata nel formato NNRR dove NN è il numero di rata che si sta versando, RR è il numero di rate prescelto;
• anno di riferimento, anno per il quale si effettua la sanatoria.

Il versamento della sanatoria 2018-2022 delle società di capitali

In questo caso si utilizzano i seguenti codici tributo:

• 4075 , imposta sostitutiva soggetti diversi dalle persone fisiche, con indicazione dell’intera imposta sostitutiva irpef a carico della compagine sociale;
• 4076, imposta sostitutiva irap;
• 1668, interessi pagamento rateale codice 4075;
• 3805, interessi pagamento rateale codice 4076;
• Rateazione, valorizzata nel formato NNRR dove NN è il numero di rata che si sta versando, RR è il numero di rate prescelto;
• anno di riferimento, anno per il quale si effettua la sanatoria.

Se vuoi verificare le modalità di versamento della sanatoria 2018-2022 compila il questionario.